Uni 01-07-2014 - Diem moi thong tu 78/2014/TT-BTC ve chi phi duoc tru

Bộ tài chính mới ban hành Thông tư 78/2014/TT-BTC thay thế thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Thông tư này có hiệu lực từ ngày 02/08/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi.

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp có một số điểm mới như sau:

• Khoản chi từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Đến thời điểm thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí được trừ vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thì không phải điều chỉnh lại.
• Tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, ... không đủ điều kiện xác định là tài sản cố định thì được phân bổ tối đa không quá 3 năm (trước là 2 năm).
• Doanh nghiệp có thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng nguyên giá thực mua tài sản cố định trừ (-) số khấu hao lũy kế của tài sản cố định đã tính vào chi phí theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán tính đến thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.
• Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu và lưu tại doanh nghiệp (không cần thông báo với cơ quan thuế những sản phẩm chủ yếu).
• Doanh nghiệp được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo mẫu 01/TNDN (không cần hóa đơn) thì không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì có thể dùng vé máy bay điện tử, giấy điều động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ.
• Doanh nghiệp không được tính chi phí được trừ đối với phần trính nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ nếu vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người hoặc không được quy định cụ thể trong Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể… hoặc không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).
• Doanh nghiệp góp vốn bằng giá trị lợi thế kinh doanh, giá trị quyền sử dụng thương hiệu thì giá trị lợi thế kinh doanh, giá trị quyền sử dụng thương hiệu góp vốn không được phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Doanh nghiệp có phát sinh khoản chi trả tiền lãi vay trong giai đoạn đầu tư thì khoản chi này được tính vào giá trị đầu tư.